年末结账，未分配利润需要注意的财税问题！

未分润分配是公司实现的净利润在弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在公司的利润。属于公司的留存收益，可用于公司的再投资或分配给股东，企业有权决定其用途。

计算公式为：期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期分配的利润（包括提取各项盈余公积、分配的股息红利、以利润转增资本等）。

利润分配的顺序

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是：

1.弥补以前年度亏损：弥补亏损无需专用作会计分录

2.提取法定盈余公积：法定公积金按法律要求必须提取，即按公司按当年税后利润10%提取，累计达注册资本金50%以上时，可不再计提；

3.提取任意盈余公积：任意公积金，是否提取、提取比例，由公司自由决定，若公司决定提取任意公积金，须经股东会过半数表决通过。

4.向投资者分配利润：公司是否向投资者分配利润，由股东会表决通过，分红由董事会执行。原则上按实缴的出资比例分红，但经全体股东一致同意，可以不按实缴出资比例分红。

利润分配的账务处理

1、将本年利润转入利润分配：

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

2、提取法定盈余公积：

借：利润分配—提取法定盈余公积

利润分配—提取公益金

利润分配—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

盈余公积—提取公益金

盈余公积—任意盈余公积

3、分配股利(根据股东会决议)：

借：利润分配—应付股利

贷：应付股利—按股东明细

利润分配的涉税事项

企业所得税：对于法人股东，从企业获得的税后利润分配的股息和红利是免税的。

个人所得税：对于自然人股东，如果企业使用未分配利润进行增资，这部分收入需要按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

未分配利润真的是企业的“真金白银”吗？

不完全是。一是有些企业为了经营业绩或是为了容易获取贷款等原因，未将账上的不良资产进行核销（如收不回的应收款，已经过期或残次的库存商品，已经拆除的固定资产等等），强行粉饰报表，这样的未分配利润是夸大的，并不是企业的“真实白银”。二是企业发生一些隐性的成本费用，由于没有发票，财务未入账，从而导致虚增了利润。

如何降低未分配利润金额？

一是清查夯实企业资产。一是根据财税相关规定，将不实的资产予以核实，从而降低企业的未分配利润；二是按会计准则，充分计提坏账损失和资产减值。对于达到坏账条件的尽可能计提坏账和资产减值准备，但要提供相关的证据佐证资料。即使不能在所得税前扣除，做纳税调增，也可以把当前的未分配利润降下来。

二是夯实企业的成本费用。财务人员在日常财务核算中，要按照会计准则的规定入账，不以发票为入账前提，根据权责发生制原则，只要是真实发生的，即便无法取得发票也要入账，这样来增加成本费用，降低利润，从而减少未分配利润（无票支出在企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调增）。

三是确认被投资企业的损失。被投资企业未分配利润为负数时，说明投资企业的长期股权投资发生了投资损失，可以确认投资损失，降低当期利润，从而减少未分配利润。

未分配利润越多越好吗？

一、损害了股东的利润

1.未分配利润的增加可能意味着公司没有把利润分配给股东。股东们投资的目的就是希望能从公司获得回报，如果公司老是把钱留着不分，不分红会使股东的收益减少，打击股东的信心。

2.倘若企业遭遇经营困境和重大风险时，未分配利润会优先用于债务偿还、重组和清算，从而损害股东的利益。

3.公司在符合分红条件的情况下，连续5年盈利且连续5年不分红的，股东可以请求公司以合理的价格收购其股权。

二、存在财税风险

1.个人股东通过挂账等方式支取公司资金，存在逃避纳税和漏税的风险与隐患（在每年未归还的，可以被税务机关视同分红缴纳个税）。

2.未分配利润越多，在进行股权变更和引入投资人时都会受到限制，因为股权转让的税负成本与企业的净资产有密切关系。

3.自然人股东股权转让的时候，若是平价转让存在价格明显偏低，会被税局按照净资产核定法核定股权转让价格，从而征收股权转让的个税。

因此，年终关账，别让“未分配利润”成为税务风险点！