公司股东为个人、公司、合伙企业时，在分红及转让时的纳税规定

非上市公司

· 个人股东：

· 分红：个人从非上市公司取得的分红，需按照 “利息、股息、红利所得”20% 的税率缴纳个人所得税，税款由企业代扣代缴。

· 转让：个人转让非上市公司股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按 “财产转让所得” 20% 的税率缴纳个人所得税。同时，转让股权需书立财产转让合同，适用印花税 “产权转移书据（股权转让书据 < 不包括应缴纳证券交易印花税的 >）” 税目，按照合同价款的 0.05% 计算缴纳印花税。

· 公司股东：

· 分红：根据企业所得税法的规定，符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，即公司作为法人股东，从非上市公司获得的股利分配无需缴纳企业所得税。

· 转让：公司转让持有的非上市公司股权，应按转让所得缴纳企业所得税，税率一般为 25%。转让股权需书立合同，按合同金额的 0.05% 缴纳印花税。

· 合伙企业股东：

· 分红：合伙企业取得的分红不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按 “利息、股息、红利所得” 应税项目计算缴纳个人所得税，各合伙人分别纳税。

· 转让：以合伙企业名义对外转让股权取得的转让所得，应按照个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税，由组成合伙企业的各自然人自行纳税申报。同时，转让股权需缴纳印花税，具体计算方式参照自然人股东转让印花税。

上市公司

· 个人股东

· 分红：个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，若持股期限超过 1 年，所获得的股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，按 20% 的税率计征个人所得税；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率计征个人所得税。

· 转让：个人转让上市公司股票，暂免征收个人所得税。但转让限售股，需按规定缴纳个人所得税，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳。此外，个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，按成交金额的 0.1% 缴纳印花税，从 2008 年 9 月 19 日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方征收证券交易印花税。

· 公司股东：

· 分红：公司从上市公司取得的股息、红利等权益性投资收益，如果符合条件，属于免税收入，无需缴纳企业所得税。但如果持有上市公司股票不足 12 个月取得的股息、红利等权益性投资收益，应计入应税收入，缴纳企业所得税。

· 转让：公司转让上市公司股票，应按转让所得缴纳企业所得税，税率一般为 25%。在证券交易中，还需按成交金额的 0.1% 缴纳印花税。

· 合伙企业股东：

· 分红：合伙企业取得上市公司股票分红，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按 “利息、股息、红利所得” 应税项目计算缴纳个人所得税，各合伙人分别纳税。

· 转让：合伙企业转让上市公司股票，应按照个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税，由组成合伙企业的各自然人自行纳税申报。在证券交易中，按成交金额的 0.1% 缴纳印花税。