增值税专用发票不可抵扣的8大类

作者：诚立会计 | 发布时间：2025-10-19

增值税专用发票。

今天来讲讲，哪些增值税发票不得抵扣。根据现行政策，增值税进项税额不得抵扣的情形主要包括以下8大类。

01用于特定项目或用途的购进购进

货物、劳务、服务、无形资产或不动产，专用于以下项目的，其进项税额不得抵扣：

· 简易计税方法计税项目

· 免征增值税项目

· 集体福利或个人消费（含交际应酬消费）

注：若资产为兼用（如固定资产、不动产既用于一般计税项目，又用于上述项目），则进项税额可全额抵扣。02非正常损失对应的进项税额因管理不善或违法违规导致的损失，相关进项税额不得抵扣，包括：

· 非正常损失的购进货物及相关劳务、运输服务

· 非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物、劳务、运输服务

· 非正常损失的不动产及其耗用的货物、设计、建筑服务

· 非正常损失的不动产在建工程所耗用的货物、设计、建筑服务

· 非正常损失包括：被盗、丢失、霉烂变质、被依法没收、销毁、拆除等。

03购进特定服务

以下服务的进项税额不得抵扣：

· 贷款服务

· 餐饮服务

· 居民日常服务

· 娱乐服务

· 与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等

04凭证不合规或资料不全

以下情形不得抵扣：

· 取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国家税务总局规定

· 凭完税凭证抵扣进项税额的，未提供书面合同、付款证明、境外单位对账单或发票等必备资料

05纳税人资格或核算问题

以下两类纳税人不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

· 一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料

· 应当办理一般纳税人登记而未办理的纳税人

06小规模纳税人期间取得的专票

在登记为一般纳税人之前取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣

07发票异常或失控

· 取得虚开的增值税专用发票

· 发票被认定为失控发票或异常凭证，在核实前不得抵扣

08特殊用途支

出保险公司以现金赔付方式支付给修理方的费用，不属于购进修理劳务，其进项税额不得抵扣速记口诀免简福人非正常，贷款餐居娱乐忙；凭证资格小规模，虚开失控现金赔。