小规模纳税人每月做账报税全流程

一、收集原始凭证
原始凭证是企业经济活动的最初记录，是做账的基础。这些凭证包括：
1. 发票
采购发票：当企业购买办公用品、原材料等物品时，供应商会提供采购发票。例如，企业购买了1000元的办公文具，对方开具的发票就是采购发票。
销售发票：企业销售产品或提供服务后，给客户开具的发票。比如，企业销售了一批价值5000元的产品，就要给客户开具销售发票。
2. 收据
一些小额的交易可能没有发票，只有收据。例如，企业支付了200元的停车费，收到的停车费收据就是原始凭证。
3. 银行对账单
银行每个月会给企业提供对账单，上面记录了企业银行账户的收支情况。企业的每一笔转账、汇款、收款等操作都会在对账单上体现。

收集原始凭证时，要确保凭证的真实性和完整性。可以准备一个专门的文件夹或文件盒，按照日期或业务类型将凭证分类存放，这样在做账时就能方便地找到。
二、编制记账凭证

有了原始凭证后，就要编制记账凭证了。这一步是把原始凭证上的经济业务转化为会计语言。
1. 确定会计科目
例如，企业用银行存款购买了一台价值3000元的设备，在记账凭证上就要借记“固定资产”3000元，贷记“银行存款”3000元。这里的“固定资产”和“银行存款”就是会计科目。

如果企业收到客户的1000元货款，就要借记“银行存款”1000元，贷记“应收账款”1000元（如果之前已经记录了这笔销售业务为应收账款的话），或者贷记“主营业务收入”1000元（如果是当场收款且未记录应收账款）。
2. 确定借贷方向
一般来说，资产类、成本类、费用类科目的增加记借方，减少记贷方；负债类、所有者权益类、收入类科目的增加记贷方，减少记借方。
例如，企业支付了500元的水电费，水电费属于费用类，所以要借记“水电费”500元（假设设置了这个二级科目），贷记“银行存款”500元。

如果使用财务软件，只需要按照软件的提示输入相关信息即可；如果手工填写，要使用专门的记账凭证纸张，并且书写要工整、清晰。
三、登记账簿
把记账凭证上的内容登记到各类账簿中，常见的账簿有：
1. 总账

总账是对企业所有经济业务进行总括分类登记的账簿。它按照会计科目进行分类，记录每个会计科目的借方和贷方发生额以及余额。例如，“银行存款”这个科目在总账中，会记录本月所有涉及银行存款的借方和贷方金额，然后计算出余额。
2. 明细账

明细账是对总账的补充，它更加详细地记录每个会计科目的具体情况。比如“应收账款”明细账，会详细记录每个客户的欠款情况。如果企业有A、B、C三个客户，在应收账款明细账中，会分别为A、B、C客户建立账页，记录与他们相关的每一笔赊销和收款情况。

3. 日记账

日记账分为现金日记账和银行日记账。现金日记账记录企业现金的收支情况，银行日记账记录企业银行账户的收支情况。例如，企业每天的现金收款、付款都要在现金日记账中逐笔登记，包括日期、摘要（简单说明业务内容）、借方金额、贷方金额和余额。
登记账簿时，要仔细核对记账凭证的信息，确保数据准确无误。每次登记完后，可以在记账凭证上做一个标记，表明已经登记入账，防止重复登记或遗漏。

四、进行账务处理
1. 核算成本
直接材料成本：如果企业是生产型企业，要计算生产产品所消耗的原材料成本。例如，企业生产一批玩具，这批玩具总共用了价值2000元的塑料原料，这2000元就是直接材料成本。
直接人工成本：计算生产工人的工资。假设生产这批玩具的工人工资是1000元，这1000元就是直接人工成本。
制造费用：包括生产车间的水电费、设备折旧费等。比如，生产车间这个月的水电费是500元，设备折旧费是300元，那么制造费用总共就是800元。将直接材料、直接人工和制造费用相加，就得到了这批玩具的生产成本，即2000 + 1000+ 800 = 3800元。

2.  计提税费
增值税：小规模纳税人按照销售额的一定比例缴纳增值税。如果企业当月销售额为10000元，增值税征收率为3%，那么应缴纳的增值税就是10000×3% = 300元。
附加税：包括城市维护建设税、教育费附加等。城市维护建设税一般按照增值税的7%（市区）计算，教育费附加按照增值税的3%计算。根据上面的例子，城市维护建设税就是300×7% = 21元，教育费附加就是300×3% = 9元。

3. 核算收入
按照会计准则确认销售收入和其他收入。如果企业销售产品，在满足收入确认条件（如商品已经发出，客户已经接受，相关的经济利益很可能流入企业等）时，就要确认收入。例如，企业向客户销售了一批价值5000元的商品，且满足收入确认条件，就要在账上确认5000元的主营业务收入。

五、编制财务报表
1. 资产负债表

资产负债表的左边是资产，右边是负债和所有者权益。资产 = 负债 + 所有者权益。
例如，企业的银行存款有5000元，固定资产有10000元，这就是资产部分；企业向银行借款3000元，这就是负债；所有者权益假设为12000元（可以通过资产 - 负债计算得出，即15000 - 3000）。在资产负债表上，分别把这些项目列示出来，反映企业在某一特定日期（通常是月末、季末或年末）的财务状况。

2. 利润表

利润表反映企业在一定期间（如一个月、一个季度或一年）的经营成果。它包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润等项目。
例如，企业当月的主营业务收入是10000元，主营业务成本是6000元，那么营业利润就是10000 - 6000 = 4000元。再减去相关的费用（如管理费用、销售费用等），就可以得出利润总额和净利润。

3. 现金流量表

现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量：例如，企业销售产品收到现金5000元，购买原材料支付现金3000元，这些收支都属于经营活动现金流量。

投资活动现金流量：如果企业购买了一台价值2000元的设备，这就是投资活动现金流出。
筹资活动现金流量：企业向银行借款1000元，这就是筹资活动现金流入。通过现金流量表，可以清楚地看到企业现金的来源和去向。
六、纳税申报

根据财务报表的数据，进行增值税、企业所得税等税种的申报和缴纳。
1. 增值税申报
小规模纳税人一般按季度申报增值税。在申报时，要登录当地的税务申报系统，按照系统提示填写相关数据，如销售额、应纳税额等。例如，企业第一季度的销售额是30000元，按照3%的征收率，应纳税额是900元。在申报系统中准确填写这些数据后，提交申报，并在规定的时间内缴纳税款。

2. 企业所得税申报
企业所得税一般按年计算，分月或分季预缴。在预缴申报时，要计算出当期的应纳税所得额。例如，企业第一季度的收入是50000元，成本是30000元，费用是10000元，那么应纳税所得额就是50000 - 30000- 10000= 10000元。按照企业所得税税率（假设为25%），第一季度应预缴的企业所得税就是10000×25% = 2500元。
按时申报纳税非常重要，否则会产生滞纳金和罚款。企业可以设置提醒，或者委托专业的代理记账机构来确保纳税申报的及时性和准确性。